煤炭贸易模式及风险研究【2篇】

贸易是商业或交易的总称，通常指一切以货币为媒介的交换活动或行为。 以下是为大家整理的关于煤炭贸易模式及风险研究的文章2篇 ,欢迎品鉴！

第1篇: 煤炭贸易模式及风险研究

　　摘要：目前国有煤炭贸易企业诉讼缠身，涉税罚款巨额，直接导致很多企业资金链断裂，账户被冻结，无法持续经营，作为资金流出最后一道风险把关口的财务人不得不深深思考，各种经营模式及其风险，通过分析各种经营模式背后驱动因素，业务流程，思考如何规避风险，哪种经营模式值得推广，哪种经营模式急需停止，哪种模式风险可控及应对措施，旨在财务人能通过业财结合，协助企业控制风险。

　　关键词：煤炭贸易；经营模式；风险

　　一、贸易户到终端电厂

　　（一）业务流程及特点（1）下游客户为规避进项发票风险，以需要国有企业的发票为目的的类型。这种类型的经营模式一般是上下游联系好的企业，上游客户开发票给国有煤炭企业，国有煤炭企业再开发票给电厂，中间留固定微利差价。（2）上游客户主要以借用资金为目的的类型，由于下游电厂结算周期较长，上游个人小企业资金不足，无力垫付，国有煤炭企业担负金融公司角色，上游发货给电厂后，在电厂结算付款前，国有煤炭企业提前预付给上游一定比例货款，待电厂付款后，再全额支付上游货款，国有煤炭企业中间留的利润为资金占用利息。这种经营模式的特点是国有企业利用自有资金为上游客户提供周转资金，并为下游开具增值税专用发票。（二）风险（1）上游发票风险，上游如果被认定虚开，国有煤炭企业就会被要求进项转出，并缴滞纳金，罚款，风险收益严重不匹配，下游客户尤其是国有大电厂，为了规避小散户的发票风险，找了国有煤炭企业做这道风险的防火墙，也必定是经历过惨痛的教训，才出此规定。（2）对于上游联系好电厂，国有煤炭企业垫资预付了上游煤款的业务，面临的最大的风险是：①上游已发货，下游客户不付款；②上游未发货，预付了煤款。（三）应对措施（1）为防范上游发票虚开，上游客户必须谨慎考察，必须为实体经营的煤矿，洗煤厂，如果为实力雄厚的商贸企业，企业实际操控人个人应签连带担保承诺书。（2）如果终端用户不是大型国有电厂，为防范上游已发货，下游不付款，我方被上游起诉，必须事先收取预收款，但不能同时预付上游企业，以防上游不发货，待到上游已发货，下游已验收，再按比例付上游煤款。

　　二、贸易类供应商—贸易类用户

　　（一）经营卖点（1）国有企业的进项发票；（2）利用自有资金为上游客户提供周转资金；（3）为下游客户规避付款给贸易户后收不到货的风险;（4）为上游客户规避发货后收不回下游货款风险。（二）风险（1）上游发票风险，上游如果被认定虚开，我们就会被要求进项转出，并缴滞纳金，罚款，（2）上游未发货，预付贸易户煤款，风险极大，（3）上游已发货，下游贸易户无力支付货款，（4）收到下游预付款，被指定直接支付上游，后续上游不发货，下游起诉我方退还预付款。（三）应对措施（1）对上游商贸企业必须采用先货后款模式，（2）对下游商贸企业必须先款后货模式，（3）防范上游税票风险，严格审查上游企业资质，必要时实际操作人提供担保。

　　三、自有煤矿，其他生产企业—贸易用户

　　（一）经营卖点（1）拥有自营煤矿资源；（2）与当地其他煤矿有长期良好合作关系。（二）风险（1）自产煤用户全部预付款，如果为小型煤矿，存在提不上货的风险，（2）卖给贸易户，存在无法回款风险，（3）利润空间小（三）应对措施（1）预付款煤矿必须严格审核，优先国有大型煤矿，预防预付后，对方发不了货，（2）积极拓展终端用户，提高利润空间，（3）由于对上游是预付款形式，为缓解资金压力，预防资金损失，下游企业如果是贸易户，必须采取预收款形式。

　　四、铁路发运服务

　　（一）经营卖点（1）使用我方铁路计划，代发服务；（2）使用我方站台，代装服务。（二）风险通过买卖形式收取代装费，增加了贸易量与收入，但形成了不可控应收账款，应付账款及税票风险，且对于不想开进销发票的贸易户，增加了合作障碍。（三）应对措施对代装代发服务，只收取服务费，开具6%的服务费发票。五、自有煤矿、其他生产企业——洗选加工企业——终端大型国企用户此种业务模式，税票风险，资金风险均较小，应积极发展。六、总结由以上诉讼案件及其对应的经营模式分析，得出对我们日后经营的如下启示：（1）贸易户对贸易户的诉讼案件最多，风险最大：①上游是贸易户有税票风险；②不发货的风险；③即使是发了货，由于下游是贸易户，也存在收不回货款的风险;所以风险较难控制，利润空间最小，此种模式下，必须先预收下游货款，待上游发货后，收到下游确认收货的结算单，上游的进项发票后，再按比例支付上游，待我方按结算单开票后，扣除合理利润后，才能付清全款；财务付款时必须同时见到：合同、发运凭据（铁路大票，公路运输票），下游验收凭据（结算单），下游付款凭据（银行收款单），利润测算单、增值税发票、付款审批单；同时上游贸易户提供税票风险担保。（2）上游是贸易户，下游是终端用户的垫资赊销业务；上游存在税票风险，下游如果不是大型央企，国企等优质客户，存在应收账款坏账风险，此类业务上游应为实体经营的煤矿，洗煤厂，贸易户实际操作人提供个人担保。下游优先华能集团等回款能力好的央企，国企，上市公司，如为其他终端用户，上游需对未收回赊销款提供连带担保。（3）使用我方铁路计划，站台的代装代发服务，通过服务费发票形式收取。（4）煤矿——大型洗选加工企业---终端用户，诉讼案件最少，风险最小，且利润空间大，应积极推广，但对煤矿的预付款应为集团内单位，防止小煤矿突然停产等突发因素导致预付款巨额损失。贸易企业的日常经营，应始终坚持“风险防范第一，规模第二，利润第三”的原则。

　　作者：张红雁单位：晋能集团有限公司

第2篇: 煤炭贸易模式及风险研究

　　摘要：煤炭贸易企业是以煤炭为交易对象，从事煤炭买进卖出的贸易物流企业。本文以煤炭贸易企业为研究对象，站在企业内部审计角度，通过梳理总结煤炭贸易企业内审中发现的内控薄弱点及风险点，提出了煤炭贸易企业内审实务策略及其内部控制、风险管理的关注点，旨在为煤炭贸易企业内审实务工作提供指引，同时为煤炭贸易企业完善内部控制，强化风险管理提供方向。

　　关键词：煤炭贸易企业;内部审计;内部控制;风险管理;指引

　　一、煤炭贸易企业及煤炭贸易特点

　　煤炭贸易企业是以煤炭为交易对象，从事煤炭买进卖出的贸易物流企业。与一般贸易相比，煤炭贸易具有以下特点：一是交易对象特殊，煤炭作为国家宏观调控范围内能源资源具有稀缺性和不可再生性；二是市场价格波动频繁且波动幅度较大；三是贸易最终用户相对固定，多为国民经济中重要耗能企业，如火力发电厂、炼钢厂、焦化厂等；四是贸易数量大且交易金额高；五是贸易链条长、贸易形式多样化。

　　二、煤炭贸易企业的内控薄弱点及风险点

　　贸易资金及往来账项管理的内控薄弱点、风险点主要表现在五方面：一是贸易资金管控缺位，如存在账外资金账户、出租出借资金账户、代收代支贸易资金或委托第三方代收代支贸易资金以及公款私存现象。二是应收煤款长期挂账，具体表现为应收煤款账龄较长且金额较大。三是以预付款形式对外拆借资金，资金被无偿使用。具体表现为以预付煤款的形式对外支付资金，但未签订贸易合同，后因贸易不成，预付款被退回，资金被无偿使用。四是预付、预收款同增，资产负债虚增。具体表现为贸易交易已实质性完成，但与上下游长期未进行结算，导致预收账款、预付账款无法销账，资产负债不实。五是坏账损失金额高。具体表现为计提坏账准备金额较大且存在坏账损失风险较高。贸易业务管理内控薄弱点、风险点主要表现在六个方面：一是开展无商业实质贸易，具体表现：业务毛利微薄或亏损，采购合同与销售合同除价格条款外，商品名称、数量、规格、结算方式、提货方式等其他条款均基本相同，且无运输及验收手续；贸易仅有结算单据，无运费、验收及相关单据，且无出入库手续，仅在收到下游客户煤款时扣除微薄毛利，然后将剩余煤款直接支付给上游供应商；上下游购销合同同一日签订，在收到下游客户货款当天直接支付给上游供应商，且毛利率极低；将下游客户支付的承兑汇兑直接支付上游供应商；煤炭在流转环节缺少过程管控程序，如无商品运输、验收、仓储手续，无出入库手续等；不垫付贸易资金，上游供应商和下游客户一一对应，作为中间商的贸易企业不承担煤炭数量、质量差异风险，仅通过贸易结算收取微薄毛利。二是开展融资性贸易。具体表现为以贸易之名行融资之实，即利用国有煤炭贸易企业的信用，虚构贸易背景，对外出借资金。三是定价决策相关制度不健全或定价决策程序执行不到位。具体表现为未建立销售定价决策相关制度，未执行定价决策程序或定价决策过程缺少正式书面记录或者记录不完整无法进行跟踪追溯。四是未对供应商、客户进行信用评价。具体表现为在选择贸易供应商时对其未进行信用评价，在预付煤款后，供应商不具备履约能力，未按合同供煤且长期占用预付的煤款；或在与客户交易时未对其进行信用评价，导致煤炭发出后应收煤款长期挂账难以收回。五是贸易结算滞后导致收入确认不及时。具体表现为贸易活动已完成但未及时与上下游公司办理贸易结算，导致收入确认滞后。六是期末库存煤账实不符。具体表现：贸易已实际完成但仅与上游企业进行了购进结算长期未与下游企业进行销售结算导致库存煤账存实无；在贸易过程中对商品煤炭的跟踪管控不足或对储煤场监管不力，导致商品煤炭在流转过程中丢失、被盗或产生异常的损耗。税务及法律方面内控薄弱点、风险点表现在三方面：一是涉嫌虚开增值税发票，如在无商业实质贸易中，作为中间商的煤炭贸易企业在收到上游公司开具的增值税专用发票时进行进项税额抵扣同时向下游公司开出增值税专用发票，而该项贸易在上下游乃至整个贸易链条之间未进行实质性交易，上下游公司或贸易链条中任一公司被税务机关认定为虚开增值税时，作为中间商的煤炭贸易企业都会涉嫌其中。二是印花税计提缴纳不足。具体表现为未按照煤炭购销合同合计金额及属地税务局具体规定足额计提缴纳印花税，存在滞纳金及税务处罚风险。三是涉诉案件多，法律风险高。表现为在交易前未对供应商和客户信用情况及履约能力进行评估，在交易过程中，未关注或未持续关注供应商、客户履约能力，未建立配套法律风险监管机制来平衡贸易行为所带来的法律风险，导致被诉案件和起诉案件“双多”。

　　三、煤炭贸易企业的内审策略及企业强化内控风控的方向

　　(一)收集整理贸易管控制度，关注定。价政策及客户信用评价制度的建立执行情况收集整理煤炭贸易企业贸易管控制度，审查其建立执行情况，结合贸易业务实际开展情况，对其建立和执行有效性进行评价，关注是否存在管控制度形同虚设或管控制度与具体执行“两张皮”现象。重点关注贸易定价政策制定及实际执行情况以及客户信用评价实际执行情况。(二)比对审阅购销合同，关注贸易业务的实质形式。煤炭贸易企业业务模式看似简单实则不然，对其审计时，需要具有“由表及里”“透过现象看本质”的审计思维，将采购合同与销售合同进行比对分析，结合交易背景、交易环节、交易毛利、交易标的物的实质控制情况等，对存疑煤炭贸易业务合同流、票据流、资金流、货物流和信息流进行系统梳理和逻辑分析，重点关注无商业实质的煤炭贸易和融资性煤炭贸易。(三)全面梳理资金账户及往来款项，关注大额应收预付款。煤炭贸易企业往来款项具有其特殊性，在审计过程中要结合上下游的购销合同、应付预付款项以及贸易资金的流向采取分门别类的审查方法。一是在整体划分账龄的基础上，重点关注对长期未发生业务客户的大额应收款项，收集与该类客户现状有关的信息，分析应收款项收回的可能性，合理确定坏账损失的金额。二是在梳理现有资金账户及其管理现状的基础上，结合贸易合同、财务账面记录及账户资金流水，审查是否存在账外资金账户、出租出借资金账户、代收代支贸易资金或委托第三方代收代支贸易资金以及公款私存的现象。三是审查预收、预付账款，结合购销合同及其实际履行情况，在账龄分析的基础上，关注大额预付贸易款的退回情况及对上下游预收、预付款的销账情况，合理确定企业贸易债权债务的真实情况。(四)详细统计涉诉案件，关注败诉案。件及未决诉讼的涉案金额煤炭贸易企业的涉诉风险较高，在审查其涉诉情况时，首先，按胜诉、败诉、未决诉讼三种情况中对其涉诉案件和涉案金额进行分类统计；其次，结合对方的履约能力，分析胜诉案件中尚未收回的涉案款的回收可能性及可收回金额；再次，关注败诉案件涉案款项的支付情况和企业的实际履行能力，分析评估无法按期偿付的法律风险；最后，合理分析未决诉讼的风险敞口，结合案件的具体情况及司法进展情况，将被诉案件与起诉案件进行对应分析，合理估计未决诉讼的风险敞口。(五)识别辨认税务风险，关注增值税发票的虚开。印花税和增值税是煤炭贸易企业易发生税务风险的两大税种，在对煤炭贸易企业审计时，一是按购销合同金额及属地税务局的具体规定对其应缴纳的印花税进行测算并与其实际缴纳情况进行对比，关注是否存在印花税未缴或少缴的税务风险；二是结合煤炭贸易的交易实质及贸易业务“五流”的实际情况，关注涉嫌增值税发票虚开的税务风险。

　　参考文献

　　[1]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社,2016.

　　作者:蔚思远单位:晋能集团有限公司

煤炭贸易模式及风险研究【2篇】